Article 73 - Taux de l'impôt

I.- Barème de calcul

Le barème de calcul de l'impôt sur le revenu est fixé comme suit :

- la tranche du revenu allant jusqu'à 30 000 dirhams est exonérée ;

- 10% pour la tranche du revenu allant de 30.001 à 50.000 dirhams ;

- 20% pour la tranche du revenu allant de 50.001 à 60.000 dirhams ;

- 30% pour la tranche du revenu allant de 60.001 à 80.000 dirhams ;

- 34% pour la tranche du revenu allant de 80.001 à 180.000 dirhams ;

- 38% pour le surplus;

II.-Taux spécifiques

Le taux de l'impôt est fixé comme suit :

A.- (abrogé)

B.- 10 % :

1°- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoutée des produits bruts énoncés à l'article 15 ci-dessus;

2°- (abrogé) 

3°- (abrogé) 

4°- (abrogé)

C.- 15% :

1°- pour les profits nets résultant :

a) des cessions d’actions cotées en bourse;

b) des cessions d’actions ou parts d’O.P.C.V.M dont l’actif est investi en permanence à hauteur d’au moins 60% d’actions ;

c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidités d’un plan d’épargne en actions ou d’un plan d’épargne entreprise avant la durée prévue à l’article 68 (VII ou VIII) .

2°- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source étrangère ;

3°- pour les produits énumérés à l’article 66-I-A ci dessus.

D.- 17 % pour les rémunérations et indemnités occasionnelles ou non visées à l’article58 ci-dessus si elles sont versées par les établissements publics ou privés d'enseignement ou de formation professionnelle à des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent.

E.- (abrogé)

F.- 20% :

1°- pour les produits et revenus visés234à l’article 66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bénéficiaires personnes morales relevant de l’impôt sur le revenu ainsi que les personnes physiques autres que celles soumises au taux visé au 3° du G ci-dessous. Lesdits bénéficiaires doivent décliner lors de l’encaissement des intérêts ou produits susvisés:

- le nom, prénom et adresse et le numéro de la carte d’identité nationale ou de la carte d’étranger ;

- e numéro d’article d’imposition à l’impôt sur le revenu.

L’impôt prélevé au taux de 20% prévu ci-dessus est imputable sur la cotisation de l’impôt sur le revenu avec droit à restitution.

2°- pour les profits nets résultant des cessions :

- d’obligations et autres titres de créance ;

- d’actions non cotées et autres titres de capital ;

- d’actions ou parts d’O.P.C.V.M autres que ceux visés ci- dessus ;

3°- pour les profits nets résultant des cessions des valeurs mobilières émises par les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T) ;

4°- pour les profits nets résultant des cessions de titres d’O.P.C.R visé à l’article 7-III ci-dessus;

5°- pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source étrangère ;

6°- pour les profits nets fonciers réalisés ou constatés prévus à l’article 61-II ci-dessus autres que ceux visés au G-7°239 ci-dessous, sous réserve des dispositions prévues à l’article 144- II ci-dessous;

7°- pour les revenus nets imposables réalisés par les entreprises visées à l’article 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus et par les exploitants agricoles visés à l’article 47-II ci-dessus ;

8°- pour les jetons de présence et toutes autres rémunérations brutes versés aux administrateurs des banques offshores et pour les traitements, émoluments et salaires bruts versés par les banques offshores et les sociétés holding offshore à leur personnel salarié.

Toutefois, le personnel salarié résidant au Maroc bénéficie du même régime fiscal à condition de justifier que la contrepartie de sa rémunération en monnaie étrangère convertible a été cédée à une banque marocaine.

9°- pour les traitements, émoluments et salaires bruts versés aux salariés qui travaillent pour le compte des sociétés ayant le statut «Casablanca Finance City », conformément à la législation et la réglementation en vigueur, pour une période maximale de dix (10) ans243, à compter de la date de prise de leurs fonctions.

Toutefois, les salariés susvisés peuvent demander, sur option irrévocable, à leur employeur à être imposés d’après les taux du barème prévu au I ci-dessus.

10°- pour les profits nets résultant des cessions des valeurs mobilières non cotées émises par les organismes de placement collectif immobilier (OPCI).

G.-30% :

1°- pour les rémunérations, les indemnités occasionnelles ou non prévues à l’article 58- C ci-dessus, si elles sont versées à des personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de l’employeur autre que celui visé au D ci-dessus ;

2° pour les honoraires et rémunérations versés aux médecins non soumis à la taxe professionnelle246 qui effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques et établissements assimilés, prévus à l’article 157 ci- dessous ;

3°- pour les produits des placements à revenu fixe et les revenus des certificats de Sukuk visés247 à l’article 66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bénéficiaires personnes physiques, à l’exclusion de celles qui sont assujetties audit impôt selon le régime du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié ;

4°- pour le montant brut des cachets, prévus à l'article 60-II ci- dessus, octroyés aux artistes exerçant à titre individuel ou constitués en troupes ;

5°- pour les remises et appointements alloués aux voyageurs, représentants et placiers de commerce ou d’industrie prévus à l’article 58-II-Bci-dessus qui ne font aucune opération pour leur compte.

6°- (abrogé)

7°- pour les profits nets réalisés ou constatés à l’occasion de la première cession à titre onéreux d’immeubles non bâtis inclus dans le périmètre urbain, à compter du 1er janvier 2013, ou de la cession à titre onéreux de droits réels immobiliers portant sur de tels immeubles, sous réserve des dispositions prévues à l’article 144- II ci-dessous.

H.- (abrogé)

III- Les personnes physiques exerçant leurs activités à titre individuel dans le cadre de l’auto entrepreneur prévu à l’article 42 bis sont soumises à l’impôt sur le revenu, selon l’un des taux suivants :

-1% du chiffre d’affaires encaissé et dont le montant ne dépasse pas 500 000 DH pour les activités commerciales, industrielles et artisanales ;

-2% du chiffre d’affaires encaissé et dont le montant ne dépasse pas 200 000 DH pour les prestataires de services.

Les prélèvements aux taux fixés aux B, C, D, F (2°, 3°, 4°, 5°, 6° 8°, 9° et 10°), G (2°, 3° et 7°)252du paragraphe II et au paragraphe III ci-dessus sont libératoires de l’impôt sur le revenu.